ஸ்பெயினில் அறக்கட்டளைகளின் வரிவிதிப்பு: நடைமுறை விசைகள் மற்றும் தற்போதைய அளவுகோல்கள்

La ஸ்பெயினில் அறக்கட்டளைகளுக்கு வரிவிதிப்பு இது சட்ட நிறுவனங்கள், ஆய்வுகள் மற்றும் வரிகள் இயக்குநரகத்திடம் (DGT) விசாரணைகளில் தொடர்ச்சியான கருப்பொருளாக மாறியுள்ளது. சர்வதேச சொத்துக்களைக் கொண்ட குடும்பங்கள் பொதுச் சட்ட அதிகார வரம்புகளில் நிறுவப்பட்ட அறக்கட்டளைகளைப் பயன்படுத்துவது அதிகரித்து வருகிறது, மேலும் விரைவில் அல்லது பின்னர், இந்த சொத்துக்கள் அல்லது வருமானம் நமது வரி அமைப்புடன் இணைக்கப்படுகிறது.

பெரிய பிரச்சனை என்னவென்றால் ஸ்பானிஷ் சட்டத்தில் அங்கீகரிக்கப்பட்ட சட்டக் கருத்தாக அறக்கட்டளை இல்லை.சிவில் அல்லது வரி மட்டத்தில் அல்ல, ஏனெனில் அதன் விளைவுகளை குறிப்பிட்ட சட்ட வகைகளாக "மொழிபெயர்ப்பது" அவசியம். இது ஏராளமான வழக்குகளை உருவாக்குகிறது, காலப்போக்கில் உருவாகியுள்ள நிர்வாக அளவுகோல்கள், மற்றும், எஸ்டேட் திட்டமிடல் முடிவுகளை எடுப்பதற்கு முன் புரிந்து கொள்ள வேண்டிய ஒரு நல்ல சட்ட நிச்சயமற்ற தன்மையை எதிர்கொள்வோம்.

ஒரு அறக்கட்டளை என்றால் என்ன, அதன் செயல்பாட்டில் யார் ஈடுபட்டுள்ளனர்?

பொதுச் சட்ட நாடுகளில், அறக்கட்டளை என்பது நீண்டகாலமாக நிறுவப்பட்ட நிறுவனம். பயன்படுத்தப்படுகிறது குடும்ப சொத்துக்களை ஒழுங்கமைக்கவும்நெகிழ்வான முறையில் முதலீடு செய்தல் மற்றும் எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, வாரிசுரிமைக்குத் திட்டமிடுதல். இது பொதுவான சட்டத்திலிருந்து உருவாகிறது மற்றும் சொத்துக்களின் முறையான உரிமையை பொருளாதார உரிமையிலிருந்து பிரிக்கும் யோசனையை அடிப்படையாகக் கொண்டது.

எளிமையாகச் சொன்னால், ஒரு அறக்கட்டளையில் ஒரு நபர் (குடியேற்றக்காரர் அல்லது மானியதாரர்) ஒரு குறிப்பிட்ட பூர்வீகக் கூறுகளை கடத்துகிறார். - பணம், ரியல் எஸ்டேட், நிறுவனப் பங்குகள், முதலீட்டு இலாகாக்கள் போன்றவை - ஒரு குறிப்பிட்ட நேரத்தில் (குடியேறியவரின் மரணம் அல்லது ஒரு குறிப்பிட்ட மைல்கல்), இந்த சொத்துக்கள் அல்லது அவற்றின் வருமானம் ஒன்று அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட பயனாளிகளுக்குக் கூறப்படும் நோக்கத்துடன், முன்பே நிறுவப்பட்ட விதிகளின்படி அவற்றை நிர்வகிக்கும் பொறுப்புள்ள மூன்றாம் தரப்பினருக்கு (அறங்காவலர்).

வழக்கமான அமைப்பு சுற்றி வருகிறது மூன்று அடிப்படை நபர்கள்இருப்பினும், நடைமுறையில், திட்டத்தை சிக்கலாக்கும் மாறுபாடுகள் மற்றும் கூடுதல் கட்டணங்கள் இணைக்கப்பட்டுள்ளன:

• குடியேறியவர் அல்லது மானியம் வழங்குபவர்அறக்கட்டளையின் குடியேற்றக்காரர் எந்த சொத்துக்கள் பங்களிக்கப்படுகின்றன, எந்த நிபந்தனைகளின் கீழ் அவை நிர்வகிக்கப்பட்டு விநியோகிக்கப்படுகின்றன என்பதை தீர்மானிக்கிறார். அவர்கள் பெரும்பாலும் சில அதிகாரங்களை (அறக்கட்டளையை ரத்து செய்தல், பயனாளிகளை மாற்றுதல், அறங்காவலர்களை மாற்றுதல் போன்றவை) தக்க வைத்துக் கொள்கிறார்கள், இது அதன் வரி சிகிச்சைக்கு முக்கியமாகும்.
• அறங்காவலர்அறங்காவலர் என்பவர் அறக்கட்டளையின் சொத்துக்களை நிர்வகிக்கும் ஒரு இயற்கையான அல்லது சட்டப்பூர்வ நபர். அவர்கள் பொதுவான சட்டத்தின் கீழ் சொத்துக்களின் சட்டப்பூர்வ உரிமையாளர், பயனாளிகளிடம் விசுவாசம் மற்றும் விடாமுயற்சி மற்றும் விருப்பக் கடிதம் அல்லது அறக்கட்டளை ஒப்பந்தத்தை மதிப்பது போன்ற நம்பிக்கைக்குரிய கடமைகளைக் கொண்டுள்ளனர்.
• பயனாளிகளாகஒப்புக்கொள்ளப்பட்ட நிபந்தனைகளின் கீழ், வருமானம், மூலதனம் அல்லது இரண்டையும் பெற உரிமை உள்ளவர்கள். அவர்கள் தற்போதைய, எதிர்கால அல்லது தற்செயல் பயனாளிகளாக இருக்கலாம் அல்லது அறங்காவலர் விருப்பப்படி விநியோகிக்கும் அதிகாரம் கொண்ட ஒரு குழுவின் ஒரு பகுதியாக இருக்கலாம்.

பல வடிவமைப்புகளில் அடங்கும் a நம்பிக்கைப் பாதுகாவலர்அறங்காவலரை மேற்பார்வையிடும் நபர் சில முடிவுகளை வீட்டோ செய்யலாம் அல்லது அவரை பதவி நீக்கம் செய்யலாம், சொத்துக்கள் குறிப்பிடத்தக்கதாக இருக்கும்போது அல்லது குடும்பம் நிர்வாகத்தின் மீது சில மறைமுக கட்டுப்பாட்டைப் பராமரிக்க விரும்பும்போது எதிர் எடையாகச் செயல்படும்.

அவற்றை நிர்வகிக்கும் விதிகளின் பார்வையில், அறக்கட்டளைகள் திரும்பப்பெறக்கூடிய அல்லது திரும்பப்பெற முடியாதவிருப்பப்படி அல்லது பங்கேற்பு அறக்கட்டளைகள் (வட்டி-உடைமை அறக்கட்டளைகள்) குடியேறியவர் அல்லது அறங்காவலருக்கு பல்வேறு அளவிலான நிர்வாக அதிகாரங்களை வழங்குகின்றன. உதாரணமாக, அமெரிக்காவில், ஒரு மானிய அறக்கட்டளை என்பது குடியேறியவர் சொத்துக்கள் மற்றும் வருமானத்தின் மீது போதுமான கட்டுப்பாட்டைத் தக்க வைத்துக் கொள்ளும் ஒன்றாகும். இந்த நுணுக்கங்கள் அனைத்தும் நமது சட்ட அமைப்பில் ஒவ்வொரு வழக்குக்கும் பகுப்பாய்வு தேவை.

ஸ்பெயின் அறக்கட்டளைகளை அங்கீகரிக்கவில்லை: அடிப்படை சிவில் மற்றும் வரி விளைவுகள்

ஸ்பெயினில் அறக்கட்டளைகளை ஒழுங்குபடுத்தும் சட்டம் அல்லது அதற்கு சமமான சட்ட அமைப்பு எதுவும் இல்லை. மேலும், அறக்கட்டளைகள் மற்றும் அவற்றின் அங்கீகாரத்திற்குப் பொருந்தக்கூடிய சட்டம் குறித்த ஜூலை 1, 1985 ஹேக் மாநாட்டை அரசு அங்கீகரிக்கவில்லை. சிவில் மட்டத்தில், இது ஒரு பொதுவான சட்ட பரிவர்த்தனை என்றும், இது நமது பரம்பரை விதிகளுக்கு அந்நியமானது என்றும், அவற்றுடன் பொருந்தாது என்றும் உச்ச நீதிமன்றம் தெளிவுபடுத்தியுள்ளது.

இந்த அங்கீகாரமின்மை மிகவும் குறிப்பிடத்தக்க நிதி விளைவுகளை ஏற்படுத்துகிறது: ஸ்பானிஷ் வரிச் சட்டத்தின் நோக்கங்களுக்காக இந்த அறக்கட்டளை இல்லாததாகக் கருதப்படுகிறது.பேச்சுவழக்கில், வரி அதிகாரிகள் அறக்கட்டளையை "மூலம்" பார்த்து, சொத்துக்களை பங்களிக்கும் நபருக்கும் (குடியேற்றக்காரர்) அவற்றிலிருந்து உண்மையில் பயனடைபவருக்கும் (பயனாளி) இடையிலான உண்மையான உறவுகளில் கவனம் செலுத்துகிறார்கள், இடைத்தரகராக அறங்காவலரைப் புறக்கணிக்கிறார்கள்.

எனவே, இதன் அளவுகோல் அறக்கட்டளையின் வரி வெளிப்படைத்தன்மை, பல ஆலோசனைகளில் DGT ஆல் மீண்டும் வலியுறுத்தப்பட்டது (V1991-08, V0010-10, V0936-13, V2703-13, V3394-19, V0970-20, V1256-20, V2216-21, V2429-22, V2033-22, V0022-25, V0986-25, மற்றவற்றுடன்): வெளிநாட்டு சட்டம் அறக்கட்டளைக்குக் கூறும் சொத்துக்கள் அல்லது வருமானத்தின் பரிமாற்றங்கள் ஸ்பெயினில், குடியேறியவருக்கும் பயனாளிகளுக்கும் இடையில் நேரடியாக மேற்கொள்ளப்பட வேண்டும் என்று புரிந்து கொள்ளப்படுகிறது.

இதன் விளைவாக, எங்கள் உள் நோக்கங்களுக்காக ஒரு பரிமாற்றம் எப்போது, ​​யாருக்கு நிகழ்ந்தது என்பதை தீர்மானிப்பதே முக்கியமாகும். சொத்துக்களின் உரிமை, மற்றும் அந்த பரிமாற்றம் இடைநிலை (நன்கொடை அல்லது பிற இலவச பரிவர்த்தனை) அல்லது மரண காரணமா (பரம்பரை அல்லது மரபு) என்பது, மரபுரிமை மற்றும் பரிசு வரி (ISD), தனிநபர் வருமான வரி (IRPF/IRNR) மற்றும் செல்வ வரி ஆகியவற்றின் பயன்பாட்டை தீர்மானிக்கும்.

அறக்கட்டளை நிறுவுதல்: ஸ்பானிஷ் நோக்கங்களுக்காக பரிமாற்றம் உள்ளதா இல்லையா?

என்பதை தீர்மானிப்பது மிகவும் நுட்பமான புள்ளிகளில் ஒன்றாகும் அறக்கட்டளையின் அரசியலமைப்பு, ஒரு பரிமாற்றத்தைக் குறிக்கிறது குடியேறியவரிடமிருந்து பயனாளிகளுக்கு அல்லது வேறு ஒரு பொருளுக்கு சொத்துக்கள், அல்லது அதற்கு மாறாக, குடியேறியவரின் சொத்துக்களில் உரிமை பின்னர் வரை பராமரிக்கப்பட்டால்.

டிஜிடி வலியுறுத்தியுள்ளது, ஒரு பொது விதியாக, ஒரு அறக்கட்டளையை உருவாக்குவது மட்டுமே ஸ்பெயினில் வரி விளைவுகளை ஏற்படுத்தாது.உதாரணமாக, V3394-19 ஆலோசனையில், எண்ணிக்கை அங்கீகரிக்கப்படாத நிலையில், "அறக்கட்டளை அமைக்கப்பட்டதாகக் கருதப்படுவதில்லை, மேலும் அதனால் கட்டுப்படுத்தப்படும் சட்ட உறவுகள் விளைவை ஏற்படுத்தாது" என்று கூறப்பட்டுள்ளது, ஆவணங்கள் மற்றும் சூழ்நிலைகளிலிருந்து குடியேறியவரைத் தவிர வேறு ஒருவர் உரிமையுடன் ஒப்பிடக்கூடிய அதிகாரத்தைப் பெறுகிறார் என்பது தெளிவாகத் தெரியவில்லை என்றால்.

V0970-20 ஆலோசனையில், நிதி முதலீடுகளுடன் ஒரு அறக்கட்டளையை நிறுவிய ஒரு தாயின் வழக்கு பகுப்பாய்வு செய்யப்பட்டது, அதில் அவரது மகள் மற்றும் பிற சந்ததியினர் பயனாளிகளாக நியமிக்கப்பட்டனர். DGT முடிவு செய்தது: அறக்கட்டளைக்கு சொத்துக்களின் ஆரம்ப பங்களிப்புகள் தாய் அல்லது மகள் மீது எந்த விளைவையும் ஏற்படுத்தவில்லை.ஏனெனில், ஸ்பெயினில், சொத்துக்களின் உரிமை தொடர்ந்து குடியேறியவருக்கே சொந்தமானது என்று கருதப்படுகிறது.

இதேபோன்ற சூழ்நிலை V3316-20 தீர்ப்பிலும் ஏற்படுகிறது, அங்கு அறக்கட்டளை திரும்பப்பெற முடியாதது என வகைப்படுத்தப்பட்டிருந்தாலும், குடியேறியவர் பயனாளியை மாற்றும் அதிகாரத்தைத் தக்க வைத்துக் கொண்டார். வரி அலுவலகத்தைப் பொறுத்தவரை, குடியேறியவர் சொத்துக்களின் மீது இவ்வளவு தீவிர கட்டுப்பாட்டைப் பராமரிக்கும் போது, ​​பயனுள்ள பரிமாற்றம் என்ற பேச்சுக்கே இடமில்லை.அவர் தொடர்ந்து சொத்துக்களை சொந்தமாக வைத்திருப்பதாகவும், அதனால் அதற்கான வரியை அவர் செலுத்துவதாகவும் புரிந்து கொள்ளப்படுகிறது.

இருப்பினும், DGTயும் அதை ஒப்புக்கொண்டுள்ளது அறக்கட்டளைக்கு வழங்கப்படும் பங்களிப்பு, உரிமையின் உண்மையான பரிமாற்றமாக அமையும் சந்தர்ப்பங்கள் இருக்கலாம்.V0817-18 ஆலோசனையில், அறங்காவலராகச் செயல்படும் நபர் பயனாளியாகவும், சிவில் உரிமைக்கு சமமான சொத்துக்களின் மீது திறம்பட அதிகாரங்களைக் கொண்டிருந்தாலும், அறக்கட்டளை உருவாக்கப்பட்ட நேரத்தில் ஒரு பரிமாற்றம் நிகழ்ந்ததாகக் கருதப்படலாம் என்று சுட்டிக்காட்டப்பட்டது. இருப்பினும், இந்த மதிப்பீடு மேலாண்மை மற்றும் ஆய்வு அமைப்புகளால் ஒவ்வொரு வழக்கு அடிப்படையில் எடுக்கப்பட்ட முடிவுகளுக்கு உட்பட்டது.

தனிநபர் வருமான வரி (IRPF) நோக்கங்களுக்காக, வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 33 மூலதன ஆதாயங்கள் மற்றும் இழப்புகளை வரையறுக்கிறது சொத்துக்களின் மதிப்பில் ஏற்படும் மாறுபாடுகள், அவற்றின் கலவையில் ஏற்படும் மாற்றத்தின் விளைவாகத் தெளிவாகத் தெரியும்.பரிமாற்றம் நடந்ததாகக் கருதப்படும் வரை, எந்த மாற்றமும் இல்லை, இதனால் அறக்கட்டளைக்கு சொத்துக்களை பங்களிப்பதன் மூலம் குடியேறியவருக்கு எந்த லாபமோ அல்லது நஷ்டமோ ஏற்படாது, மேலும் பிரிவு 20.6 LISD ஐக் குறைப்பதற்காகவோ அல்லது 33.3.c) LIRPF இல் உள்ள ஆதாயத்தை விலக்குவதற்காகவோ செல்லுபடியாகும் நன்கொடை கட்டமைக்கப்படவில்லை, ஆலோசனை V0022-25 மூலம் தெளிவுபடுத்தப்பட்டது.

அறக்கட்டளை பராமரிப்பு: தனிநபர் வருமான வரி, குடியுரிமை பெறாத வருமான வரி, செல்வ வரி மற்றும் முறையான கடமைகள்

எங்கள் சட்ட நோக்கங்களுக்காக அறக்கட்டளை "புறக்கணிக்கப்பட்டால்", பங்களிக்கப்பட்ட சொத்துக்களால் உருவாக்கப்படும் வருமானம், சிவில் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காகக் கருதப்படும் உரிமையாளருக்குக் காரணமாக இருக்க வேண்டும்.பெரும்பாலான சந்தர்ப்பங்களில், எந்த பரிமாற்றமும் கவனிக்கப்படாத வரை, அந்த தலைப்பு குடியேறியவராகவே இருக்கும்.

V0022-25 விதி குறிப்பாகத் தெளிவாக உள்ளது: ஒரு ஸ்பானிஷ் வரி செலுத்துவோர் அமெரிக்காவில் வசிக்கும் தனது மகள்களின் நலனுக்காக ஒரு இயக்க நிறுவனத்தில் தனது பங்குகளை மாற்ற முடியாத அறக்கட்டளைக்கு நன்கொடையாக வழங்கிய வழக்கில், DGT தீர்மானித்தது பங்களிப்புகள் நன்கொடைகளாகக் கருதப்படுவதில்லை மற்றும் வருமானம் (ஈவுத்தொகை, மூலதன ஆதாயங்கள் போன்றவை) தந்தையின் தனிப்பட்ட வருமான வரியில் சேர்க்கப்பட வேண்டும்., அவர் இன்னும் பங்குகளை வைத்திருப்பது போல.

V3394-19 மற்றும் பிற ஆலோசனைகளில், இந்தக் கருத்து வலியுறுத்தப்படுகிறது: எங்கள் சட்ட அமைப்பின் கீழ் எந்த நம்பிக்கையும் இல்லாததால், குடியேறியவர் அல்லது பொருந்தக்கூடிய இடங்களில், உரிமையாளராக மாறிய பயனாளி, தனிநபர் வருமான வரி (IRPF) அல்லது குடியுரிமை பெறாத வருமான வரி (IRNR) இல் உருவாக்கப்பட்ட அனைத்து வருமானத்தையும் அறிவிக்க வேண்டும். (வட்டி, ஈவுத்தொகை, வாடகை, மூலதன ஆதாயங்கள்). தகுதிக்கான பொதுவான விதிகள் (அசையும் மூலதனம், ரியல் எஸ்டேட், மூலதன ஆதாயங்கள், முதலியன) மற்றும் LIRPF பிரிவு 14 இன் தற்காலிகக் கணக்கீட்டைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம் இது செய்யப்படுகிறது: பொதுவாக, வருமானம் எப்போது செலுத்தப்பட வேண்டும், அறக்கட்டளை பணத்தை விநியோகிக்கும்போது அல்ல.

இது ஒரு குடும்ப அறக்கட்டளையை ஒரு ஹோல்டிங் நிறுவனத்திற்கு வழங்கப்பட்ட கடன்களுடன் ஆய்வு செய்த ஆலோசனை V2467-21 இல் தெளிவாக விளக்கப்பட்டுள்ளது. அறக்கட்டளையால் சேகரிக்கப்பட்ட வட்டி ஸ்பெயினில் வசிக்கும் பயனாளிக்குக் காரணமான முதலீட்டு வருமானமாக வருமானம் கருதப்பட்டது., சேமிப்புத் தளத்தின் ஒரு பகுதியாக மாறுதல். அறக்கட்டளையிலிருந்து பயனாளிக்கு நிதியை அடுத்தடுத்து நேரடியாக மாற்றுவது ஒரு புதிய வரி விதிக்கக்கூடிய நிகழ்வை உருவாக்காது; பணம் "திரும்பப் பெறப்படும்போது" அல்ல, வருமானம் அதிகரிக்கும்போது வரிவிதிப்பு ஏற்படுகிறது.

அறக்கட்டளைகளுக்கும் இடையேயான தொடர்பு மற்றும் சர்வதேச வரி வெளிப்படைத்தன்மை ஆட்சி ஸ்பானிஷ் தனிநபர் வருமான வரிச் சட்டத்தின் (LIRPF) பிரிவு 91 இன் படி. அதே தீர்ப்பான V2467-21 இல், ஒரு வெளிநாட்டு நிறுவனத்தில் உரிமையின் சதவீதத்தை, மற்ற வெளிநாட்டு குடும்ப உறுப்பினர்கள் தங்கள் சொந்த அறக்கட்டளைகள் மூலம் வைத்திருக்கும் பங்குகளைச் சேர்ப்பதன் மூலம் கணக்கிட வேண்டுமா என்பது கேள்வியாக இருந்தது. ஸ்பானிஷ் வரி இயக்குநரகம் (DGT), வெளிப்படைத்தன்மை தேவைகளைத் தூண்டும் 50% வரம்பை மீறுவதற்காக, தனிநபர் வருமான வரி (IRPF) வரி செலுத்துவோர் வைத்திருக்கும் பங்குகள் மட்டுமே கணக்கிடப்படும்.வெளிநாட்டில் வசிக்காத உறவினர்கள், ஒரு அறக்கட்டளை வழியாக நிறுவனத்தில் பொருளாதார நலன்களைக் கொண்டிருந்தாலும் கூட, கணக்கீட்டிலிருந்து விலக்கப்படுகிறார்கள்.

செல்வ வரி விஷயங்களில், அளவுகோல் உரிமையின் அதே தர்க்கத்தைப் பின்பற்றுகிறது. V2033-22 தீர்ப்பில், மாட்ரிட்டில் வசிக்கும் ஒருவரின் வெனிசுலா தந்தை, புளோரிடா சட்டத்தால் நிர்வகிக்கப்படும் ஒரு அறக்கட்டளையை நிறுவினார், வாழ்நாள் முழுவதும் முதன்மை பயனாளியாக இருந்தார். ஸ்பானிஷ் வரி நிறுவனம் (DGT) அதைப் புரிந்துகொண்டது குடியேறியவர் சொத்துக்களின் உரிமையாளராக இருந்தார்.எனவே, ஸ்பெயினில் வசிக்கும் மகன் தனது சொத்துப் பிரகடனத்தில் எதையும் சேர்க்கக்கூடாது, ஏனெனில் அவர் அந்த சொத்துக்களின் சட்டப்பூர்வ உரிமையாளர் அல்ல.

இருப்பினும், ஸ்பானிஷ் நோக்கங்களுக்காக வைத்திருப்பவர் (குடியேற்றக்காரர் அல்லது பயனாளி, சந்தர்ப்பத்திற்கு ஏற்ப) ஒரு குடியிருப்பாளராக இருந்தால், வெளிநாட்டில் அமைந்துள்ள அறக்கட்டளையின் சொத்துக்களை நீங்கள் படிவம் 720 இல் அறிவிக்க வேண்டும். வரம்புகள் மீறப்படும்போது, ​​சொத்துக்கள் செல்வ வரிக்கு உட்பட்டதா அல்லது பெரிய சொத்துக்கள் மீதான தற்காலிக ஒற்றுமை வரிக்கு உட்பட்டதா என்பதை மதிப்பிடுவது அவசியம். அறக்கட்டளையை அங்கீகரிக்காதது வைத்திருப்பவரை இந்தக் கடமைகளிலிருந்து விலக்கு அளிக்காது என்று நிர்வாகம் தெளிவுபடுத்தியுள்ளது; இது சாராம்சத்தில் சொத்துக்களைக் கட்டுப்படுத்தும் நபருக்கு உரிமையை மாற்றுகிறது.

இன்டர் விவோஸ் இடமாற்றங்கள்: குடியேறியவரிடமிருந்து பயனாளிகளுக்கு நன்கொடைகள்

குடியேறியவரின் வாழ்நாளில், அறக்கட்டளையின் மூலதனத்தின் ஒரு பகுதி அல்லது வருமானம் ஒரு பயனாளிக்கு வழங்கப்படும் என்று ஒப்புக் கொள்ளப்படும்போது, ஸ்பெயின் இந்த நடவடிக்கையை குடியேறியவரிடமிருந்து பயனாளிக்கு நேரடியாக ஒரு இலாபகரமான இடை-விவோஸ் பரிமாற்றமாக வகைப்படுத்துகிறது.அறக்கட்டளை அல்லது அறங்காவலரின் தலையீட்டைப் புறக்கணித்தல்.

வழக்கு V0970-20 ஒரு முன்னுதாரணமான வழக்கு: தாய் நிதி முதலீடுகளுடன் ஒரு அறக்கட்டளையையும் பயனாளிக்கு பணம் செலுத்த உத்தரவிட்ட ஒரு பாதுகாப்புக் குழுவையும் நிறுவினார். DGT சுட்டிக்காட்டியது, ஒரு நன்கொடை, பயனாளி வெளிப்படையாக பண்புக்கூறை ஏற்றுக்கொண்ட ஆவணத்தில் முறைப்படுத்தப்பட்டிருந்தால்இது தாயிடமிருந்து மகளுக்கு நேரடி நன்கொடையாகும், இது ஐ.எஸ்.டி.யின் நன்கொடை நடைமுறைக்கு உட்பட்டது, அறக்கட்டளைக்கு சொத்துக்கள் பங்களிக்கப்படும்போது எந்த முன் பரிமாற்றமும் இல்லாமல்.

இந்த அளவுகோல் V2429-22 தீர்ப்பில் மீண்டும் மீண்டும் கூறப்பட்டுள்ளது, அதில் ஒரு திரும்பப்பெற முடியாத மற்றும் விருப்புரிமை கொண்ட பிரிட்டிஷ் விர்ஜின் தீவுகள் அறக்கட்டளை மாட்ரிட் குடியிருப்பாளரை மட்டுமே பயனாளியாகக் கொண்டிருந்தது. அறங்காவலர் ஒரு நியமனப் பத்திரம் மூலம் அவருக்கு ஆதரவாக சொத்துக்களைப் பகிர்ந்தளிக்க ஒப்புக்கொண்டால், DGT முடிவு செய்தது: இது தந்தையிடமிருந்து (குடியேறியவர்) மகளுக்கு நேரடியாக வழங்கப்பட்ட இடைநிலை நன்கொடையாகும்.அவர் ஸ்பெயினில் வசிப்பவராக இருந்ததால், அவர் தனிப்பட்ட கடமையின் கீழ் ISD (பரம்பரை மற்றும் பரிசு வரி) இன் கீழ் வரிகளைச் செலுத்த வேண்டியிருந்தது, மேலும் மாட்ரிட் சமூகத்தின் விதிமுறைகள் மற்றும் வரிச் சலுகைகளைப் பயன்படுத்தலாம்.

அறக்கட்டளை இடைநிலை கட்டமைப்புகளைக் கொண்ட சூழ்நிலைகள் கூட பகுப்பாய்வு செய்யப்பட்டுள்ளன, எடுத்துக்காட்டாக ஹோல்டிங் நிறுவனங்கள் அல்லது முதலீட்டு வாகனங்கள். ஆலோசனை V0970-20, பயனாளிக்கு சொத்துக்களை உடனடியாக ஒதுக்காமல் இடைப்பட்ட நிறுவனங்களைக் கலைப்பது மற்றும் பின்னர் குடியேறியவர் நன்கொடைக்கு உத்தரவிடுவதற்கான சாத்தியக்கூறுகள் குறித்து பிரச்சினையை எழுப்பியது. DGT (ஸ்பானிஷ் டைரக்டரேட் ஜெனரல் ஆஃப் டேக்ஸஸ்) படி, தீர்ப்பு இல்லாமல் கலைப்பு ஸ்பானிஷ் பயனாளிக்கு எந்த விளைவையும் ஏற்படுத்தாது.இருப்பினும், இறுதியில் சொத்துக்கள் அல்லது வருமானங்களை நன்கொடையாக வழங்குவது, ஐ.எஸ்.டி.க்கு உட்பட்ட பரிமாற்றமாகும், மீண்டும் குடியேறியவரிடமிருந்து நேரடி நன்கொடையாக.

குடியுரிமைக் கட்சியின் தனிநபர் வருமான வரியின் பார்வையில், ஒரு மாற்றம் காணப்பட்ட இந்த சந்தர்ப்பங்களில், கையகப்படுத்தல் மதிப்புக்கும் பரிமாற்ற மதிப்புக்கும் இடையிலான வேறுபாட்டால் மூலதன ஆதாயம் அல்லது இழப்பு உருவாக்கப்படுகிறது.ஒரு குறிப்பிட்ட விலக்கு அல்லது ஒத்திவைப்பு ஆட்சி பொருந்தாவிட்டால். மேலும் பயனாளியின் தரப்பில், மரபுரிமை மற்றும் பரிசு வரி (ISD) தவிர, நன்கொடையாக வகைப்படுத்துவது அந்த வருமானத்தை தனிநபர் வருமான வரியில் (IRPF) சேர்ப்பதைத் தடுக்கிறது, ஏனெனில் இது வேறு வரியின் கீழ் வரி விதிக்கக்கூடிய நிகழ்வாகும்.

மோர்டிஸ் காசா இடமாற்றங்கள்: குடியேறியவரின் மரணம் மற்றும் பரம்பரை கையகப்படுத்தல்

குடியேறியவர் இறந்து, அறக்கட்டளை இன்னும் "உயிருடன்" இருக்கும்போது, ​​முக்கிய கேள்வி என்னவென்றால் பயனாளிகளால் பொருட்கள் கையகப்படுத்தல் எப்போது நடந்ததாகக் கருதப்படுகிறது?: அறக்கட்டளைக்கு பங்களிப்பு செய்யும் நேரத்தில், இறந்தவுடன் அல்லது அறங்காவலர் குறிப்பாக சொத்துக்களை ஒதுக்கும் தருணத்தில்.

DGT மற்றும் TEAC ஆகியவை, முந்தைய இடமாற்றம் கவனிக்கப்படாவிட்டால், என்ற ஆய்வறிக்கையை ஒருங்கிணைத்து வருகின்றன. அங்கத்தினரின் மரணம் குடியேறியவரிடமிருந்து பயனாளிக்கு நேரடி மரணக் காரணப் பரிமாற்றத்தை ஏற்படுத்துகிறது., இதன் விளைவாக பரம்பரை கையகப்படுத்துதலுக்காக ISD-க்குக் கீழ்ப்படிதல்.

V2216-21 வழக்கில், ஒரு தாய் 1988 ஆம் ஆண்டு ஆங்கில சட்டத்தின் கீழ் ஐந்து பயனாளி குழந்தைகளுடன் ஒரு திரும்பப்பெற முடியாத அறக்கட்டளையை நிறுவினார், அவர்களில் ஒருவர் ஸ்பெயினில் வசித்து வந்தார். 2016 இல் தாயார் இறந்ததைத் தொடர்ந்து, அறங்காவலர்கள் சொத்துக்களை விநியோகிப்பது குறித்து பரிசீலித்து வந்தனர். DGT (ஸ்பானிஷ் வரி இயக்குநரகம்) படி, தாயார் இறந்த நேரத்தில் இந்தப் பரவல் ஏற்பட்டது., நடைமுறையில் பொருள் தீர்ப்பு தாமதமாகலாம் என்றாலும், ஸ்பானிஷ் சட்ட அமைப்பின் பார்வையில், குழந்தைகள் அறக்கட்டளையின் சொத்துக்களை மோர்டிஸ் காசாவால் கையகப்படுத்திய தருணம்.

அதே வழியில், ஆலோசனை V3394-19 மற்றும் அதைத் தொடர்ந்து நடந்த ஆலோசனைகள் அதை வலியுறுத்துகின்றன ஸ்பெயினில் வசிக்கும் வரி செலுத்துவோர் தனிப்பட்ட கடமையின் கீழ் ISD (பரம்பரை மற்றும் பரிசு வரி) க்கு உட்பட்டவர்.நமது நாட்டில் அமைந்திருந்தாலும் இல்லாவிட்டாலும், அனைத்து மரபுரிமை சொத்துக்கள் மற்றும் உரிமைகளும் அறிவிக்கப்பட வேண்டும். பொது வரிச் சட்டத்தின்படி நீட்டிக்கப்பட்டாலோ அல்லது குறுக்கிடப்பட்டாலோ தவிர, இறப்புக்குப் பிறகு ஆறு மாதங்கள் கடந்த நாளிலிருந்து வரியை மதிப்பிடுவதற்கான நிர்வாகத்தின் உரிமைக்கான வரம்புகளின் சட்டம் தொடங்குகிறது.

TEAC இந்தக் கோட்பாட்டை தொடர்புடைய தீர்மானங்களில் (எடுத்துக்காட்டாக, RG 3418/2023 மற்றும் RG 5163/2022) ஏற்றுக்கொண்டுள்ளது, அங்கு அறக்கட்டளைக்கு அங்கீகாரம் இல்லாததால், சொத்துக்கள் "கடந்து செல்கின்றன" மேலும் அவை இறந்தவரிடமிருந்து நேரடியாக பயனாளிக்கு மாற்றப்பட்டதாகக் கருதப்படுகின்றன.குடியேறியவரின் மரணம் காரணமாக பரிமாற்றம் ஏற்பட்டால், வரி விதிக்கக்கூடிய கையகப்படுத்தல் இறப்பு காரண நிகழ்வு ISD-யில் கட்டமைக்கப்படுகிறது, இதில் வசிக்கும் பயனாளி பொறுப்பேற்க வேண்டும்.

இறந்தவரின் தனிநபர் வருமான வரியின் கண்ணோட்டத்தில், இந்த வகைப்பாடு ஒரு சுவாரஸ்யமான விளைவைக் கொண்டுள்ளது: மரணத்தின் போது மாற்றப்படும் சொத்துக்களில் உள்ள மறைந்த மூலதன ஆதாயம் வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்டது அல்ல.இது ஸ்பானிஷ் தனிநபர் வருமான வரிச் சட்டத்தின் (LIRPF) பிரிவு 33.3.b இல் வழங்கப்பட்ட விலக்குக்கு நன்றி ("இறந்தவரின் மூலதன ஆதாயம்" என்று அழைக்கப்படுகிறது). வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், அறக்கட்டளையில் வைத்திருக்கும் சொத்துக்களின் மதிப்பில் ஏற்படும் எந்தவொரு அதிகரிப்பும் குடியேறியவரின் இறுதி தனிநபர் வருமான வரி வருமானத்தில் வரி விதிக்கப்படாது, வரிச்சுமை வாரிசின் பரம்பரை மற்றும் பரிசு வரியில் (ISD) குவிந்துள்ளது.

அறக்கட்டளைகள் மற்றும் சிறப்பு குடியிருப்பு திட்டங்கள்: இடம்பெயர்ந்த நபர்களின் வழக்கு

வெளிவந்துள்ள மற்றொரு பிரச்சினை என்னவென்றால் அறக்கட்டளையின் பயனாளிக்கு ஸ்பெயினில் ஒரு சிறப்பு ஆட்சியின் கீழ் வரி விதிக்கப்படும்போது என்ன நடக்கும்?, பெக்காம் ஆட்சி என்று அழைக்கப்படும் பணியமர்த்தப்பட்ட தொழிலாளர்களின் (கலை. 93 LIRPF) போன்றது. பிணைப்பு ஆலோசனை V0986-25 இந்த வகையான ஒரு வழக்கை துல்லியமாகக் குறிப்பிடுகிறது.

அந்த ஆலோசனையில், பனாமாவில் வரி செலுத்துபவரின் தந்தை பல அறக்கட்டளைகளை நிறுவியிருந்தார், அதில் அவர் தனது வாழ்நாள் முழுவதும் குடியேறி, அறங்காவலராகவும், ஒரே பயனாளியாகவும் செயல்பட்டார். வெளிநாட்டினருக்கான சிறப்பு ஆட்சியின் கீழ் ஸ்பெயினில் வசிக்கும் மகள், தனது தந்தையின் மரணத்திற்குப் பிறகு அறக்கட்டளையின் சொத்துக்களைப் பெறலாம். DGT (ஸ்பானிஷ் வரி இயக்குநரகம்) முடிவு செய்தது, தந்தை உயிருடன் இருக்கும்போது, ​​அறக்கட்டளையின் சொத்துக்கள் மகளின் சொத்தின் ஒரு பகுதியாக அமைவதில்லை. எனவே அவற்றை உங்கள் செல்வ வரியிலோ அல்லது பெரிய சொத்துக்கள் மீதான தற்காலிக ஒற்றுமை வரியிலோ சேர்க்கக்கூடாது.

இருப்பினும், தந்தையின் மரணத்துடன், ஒரு இறந்தவரிடமிருந்து நியமிக்கப்பட்ட பயனாளிகளுக்கு நேரடி மரண இழப்பீட்டுப் பணத்தை மாற்றுதல்.ஐ.எஸ்.டி.க்கு உட்பட்டது. இங்கே முக்கிய நுணுக்கம் வருகிறது: இடம்பெயர்ந்த நபர்கள் ஆட்சியின் கீழ் வரி விதிக்கப்படுவது ஐ.ஆர்.பி.எஃப்.-ஐ மட்டுமே பாதிக்கிறது; இது ஸ்பெயினில் வசிப்பவரின் நிலையை மாற்றாது அல்லது ISD (பரம்பரை மற்றும் பரிசு வரி) தாக்கல் செய்வதிலிருந்தும் செலுத்துவதிலிருந்தும் விலக்கு அளிக்காது. எல்லா மரபுரிமை சொத்துக்களுக்கும், அவை எங்கிருந்தாலும், தனிப்பட்ட கடமையால்.

பிராந்திய விதிமுறைகளைப் பயன்படுத்துவது தொடர்பாக, இறந்தவர் ஒரு குடியிருப்பாளராக இல்லாதவராகவும், ஸ்பெயினில் சொத்துக்கள் இருக்கும் போது, இந்த சொத்துக்கள் அமைந்துள்ள தன்னாட்சி சமூகம் ஒரு குறிப்பாக எடுத்துக் கொள்ளப்படுகிறது.மேலும் ஸ்பானிஷ் சொத்துக்கள் இல்லையென்றால், வாரிசு வசிக்கும் பகுதியின் விதிமுறைகள் பொதுவாகப் பொருந்தும். மாட்ரிட்டில் வசிப்பவர்களைப் பொறுத்தவரை, சந்ததியினர் மற்றும் வாழ்க்கைத் துணைவர்களுக்குக் கிடைக்கும் தாராளமான வரிச் சலுகைகள் மற்றும் சலுகைகளிலிருந்து அவர்கள் பயனடையலாம் என்பதே இதன் பொருள்.

அதிகார வரம்பைப் பொறுத்தவரை, இறந்தவர் ஒரு தன்னாட்சி சமூகத்தில் வசிப்பவராகவோ அல்லது தெளிவான தொடர்பு புள்ளியாகவோ இல்லாதபோது, ஐ.எஸ்.டி.யின் மேலாண்மை பொது மாநில நிர்வாகத்திடம் உள்ளது., பொதுவாக தேசிய வரி மேலாண்மை அலுவலகம் மற்றும் குடியுரிமை பெறாத பரம்பரை சொத்துக்களில் நிபுணத்துவம் பெற்ற துறைகள் மூலம்.

இந்த அனைத்து அளவுகோல்களும் - DGT, TEAC, உச்ச நீதிமன்றம் - ஒரு படத்தை வரைகின்றன, அதில் அறக்கட்டளையின் கருத்து "தவிர்க்கப்பட்டு" நமது சிவில் மற்றும் வரிச் சட்டத்தின் வகைகளைப் பயன்படுத்தி மறுபரிசீலனை செய்யப்படுகிறது.இதற்கு உண்மையிலேயே யார் அதிகாரத்தை வைத்திருக்கிறார்கள், எப்போது பரிமாற்றம் நடைபெறுகிறது, எந்த வரி பொருந்தும் என்பதை கவனமாக, ஒவ்வொரு வழக்குக்கும் பகுப்பாய்வு செய்வது அவசியம். வெளிநாட்டில் அறக்கட்டளைகளைப் பயன்படுத்தும் குடும்ப சொத்துக்களுக்கு, விரும்பத்தகாத ஆச்சரியங்கள், நீண்ட தணிக்கைகள் மற்றும் தேவையற்ற இரட்டை வரிவிதிப்பு ஆகியவற்றைத் தவிர்க்க இந்த விதிகளைப் புரிந்துகொள்வது கிட்டத்தட்ட அவசியமாகிவிட்டது.